El nuevo IVA dual de Brasil: CBS e IBS explicados

El IVA dual de Brasil está formado por dos tributos con las mismas reglas: la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios), federal, y el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios), de estados y municipios. Juntos reemplazan a PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS. Tienen base amplia, crédito pleno sobre las compras, cobro “por fuera” del precio y tributación en el destino. La CBS sustituye a PIS y Cofins en 2027; el IBS reemplaza gradualmente al ICMS y al ISS hasta 2033.

¿Qué tributos reemplaza?

Además, el Impuesto Selectivo federal grava productos considerados perjudiciales para la salud o el medio ambiente.

¿Cómo funcionan la CBS y el IBS?

• Base amplia: bienes, servicios, intangibles y derechos, incluidas las importaciones.
• Crédito pleno: el tributo pagado en las compras de la empresa se descuenta del tributo debido en las ventas, salvo bienes de uso o consumo personal.
• Cobro por fuera: el tributo se destaca en la factura y no integra su propia base.
• Destino: la recaudación del IBS va al estado y al municipio del comprador.
• Exportaciones desoneradas, con aprovechamiento o devolución de créditos.

En general, el crédito del comprador depende del pago efectivo del tributo por el proveedor, y el split payment permitirá separar el tributo automáticamente en los pagos electrónicos, con obligatoriedad prevista por la Receita Federal para 2028.

¿Quién administra cada tributo?

La Receita Federal administra la CBS. El IBS es administrado por el Comité Gestor del IBS, integrado por estados, Distrito Federal y municipios, que centraliza la recaudación y la distribuye. La Ley Complementaria 227/2026 reguló el Comité y el procedimiento administrativo del IBS.

¿Cuáles serán las alícuotas?

El Senado fija alícuotas de referencia para mantener la recaudación total. Las estimaciones oficiales apuntan a una alícuota conjunta de CBS e IBS de entre 26% y 28%, pero son estimaciones, no tasas fijadas en la ley. La ley prevé reducción del 60% para sectores como salud, educación y ciertos alimentos, reducción del 30% para algunas profesiones reguladas, alícuota cero para la canasta básica nacional y regímenes específicos para combustibles, servicios financieros, inmuebles y otros.

Calendario de la transición

1. 2026: año de prueba, con CBS de 0,9% e IBS de 0,1% compensables con PIS y Cofins.
2. 2027: CBS plena, fin de PIS y Cofins, IPI en cero para la mayoría de los productos.
3. 2029 a 2032: ICMS e ISS reducidos al 90%, 80%, 70% y 60%; el IBS aumenta.
4. 2033: extinción de ICMS e ISS; IBS pleno.

¿Qué deben hacer las empresas extranjeras?

• modelar precios y márgenes de la operación brasileña con CBS e IBS;
• revisar contratos de largo plazo e incluir cláusulas de cambio tributario;
• analizar los flujos intragrupo con la matriz, incluidos servicios importados;
• preparar sistemas de facturación y ERP;
• planificar el uso de saldos de PIS, Cofins e ICMS.

Preguntas frecuentes

¿Las empresas del Simples Nacional pagan CBS e IBS?

Siguen en el régimen simplificado, pero pueden optar por pagar CBS e IBS en el régimen regular, para que sus clientes empresariales tomen créditos plenos.

¿Los servicios importados pagan CBS e IBS?

Sí. Las importaciones de servicios e intangibles están gravadas, con crédito para el comprador en el régimen regular.

¿La reforma cambia el impuesto sobre la renta?

No. IRPJ y CSLL se mantienen. Por separado, desde 2026 los dividendos enviados al exterior sufren retención del 10%, salvo convenios.

Cómo puede ayudar Chambarelli Advogados

Nuestro equipo de Tributación Empresarial y nuestro Foreign Desk modelan el impacto del IVA dual en operaciones brasileñas y apoyan a los equipos financieros en la transición, con atención en español. Agende una reunión con uno de nuestros socios.

Contenido informativo, actualizado en octubre de 2026. No sustituye el análisis del caso concreto.